Formularul pe baza căruia se solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 este formularul 096 „Declarație de mențiuni privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, în condițiile art.152 alin.(7)din Codul fiscal în cazul persoanelor impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art.153” al cărui model a fost aprobat prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. nr. 53/2012 publicat în M.O. nr. 60/25.01.2012.
Formularul se depune la organul fiscal competent între data de 1 şi 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă (lună / trimestru / semestru / an) şi este structurat în 5 secţiuni.
IMPORTANT :
Secţiunea III „Cifra de afaceri din anul precedent, obţinută sau, după caz, recalculată potrivit dispoziţiilor art.152 din Codul fiscal” se completează cu cifra de afaceri din anul precedent, obţinută sau, după caz, recalculată, de către contribuabil, potrivit prevederilor art. 152 alin. (2) sau alin. (5), după caz, din Codul fiscal.
Cifra de afaceri se calculează în lei, pe baza informaţiilor din jurnalele pentru vânzări aferente operaţiunilor efectuate în cursul anului calendaristic precedent celui în care se depune declaraţia de menţiuni.
Secţiunea IV „Cifra de afaceri obţinută în anul în curs, calculată proporţional cu perioada scursă de la începutul anului” se completează cu cifra de afaceri obţinută în anul în curs, calculată proporţional cu operioada scursă de la începutul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică.
Art. 152 alin. (2) din Codul fiscal : Cifra de afaceri care serveşte drept referinţă pentru aplicarea celor de mai sus este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situaţia prevăzută la alin. (7) şi (7^1), a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfăşurate de o mică întreprindere, a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operaţiunilor scutite cu drept de deducere şi a celor scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) şi f), dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu excepţia următoarelor:
a) livrările de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabilă;
b) livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
Art. 152 alin. (5) din Codul fiscal : Pentru persoana impozabilă nou-înfiinţată care începe o activitate economică în decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire de 35.000 euro se determină proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă.
Echivalentul în lei al plafonului de 35.000 euro se stabileşte la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României la data aderării, fiind de 119.000 lei.
DE REŢINUT :
Anularea înregistrării în scopuri de TVA va fi valabilă de la data comunicării „Deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA”. Până la comunicarea „Deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA”, persoanei impozabile îi revin toate drepturile şi obligaţiile persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabilă care a solicitat scoaterea din evidenţă în termenul stabilit are obligaţia să depună ultimul decontul de taxă.
Termen: până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată “Decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA”, indiferent de perioada fiscală aplicată (lună/trimestru).
În ultimul decont de taxă depus, persoana impozabilă are obligaţia să evidenţieze valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă conform Titlului VI „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care solicită în cursul anului 2012 scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, nu au obligaţia să efectueze ajustările de taxă corespunzătoare scoaterii din evidenţă, pentru bunurile/serviciile achiziţionate până la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
Potrivit prevederilor art.152 alin. (71) din Codul fiscal dacă, ulterior scoaterii din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, persoana impozabilă realizează în cursul unui an calendaristic o cifră de afaceri, mai mare sau egală cu plafonul de scutire de 35.000 euro are obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, se mai arată în comunicatul primit de la DGFP Argeș.
